Steuern

Die Art und Weise, in der eine Anlage gebildet wurde, kann bestimmte steuerliche Folgen haben. Im Kapitel „Steuern“ skizzieren wir den allgemeinen Hintergrund und die wichtigsten Konsequenzen.

Wir sind bemüht, den allgemeinen Hintergrund herauszuarbeiten, ohne damit vollständig sein zu können. Außerdem können Ihre individuellen Umstände anders sein und die steuerlichen Regeln verändert werden. Wir raten jedem daher dringend, einen eigenen Steuerberater zu Rate zu ziehen, bevor Sie Schlüsse über die eigene steuerliche Situation oder die steuerlichen Konsequenzen des von Ihnen in Betracht gezogenen Produkts ziehen.

Grundzüge der Besteuerung von Life Settlements

Die wichtigsten zu berücksichtigenden Aspekte sind:

• Ausschluss von Amerikanern und Green Card-Inhabern
• Besteuerung der Life Settlements in den Vereinigten Staaten
• amerikanische Quellensteuer auf Ausschüttungen an ‚Non-Residents’
• Anwendbarkeit von Steuerverträgen
• Voraussetzungen für die Anwendung der Steuerverträge
• Rolle und steuerliche Transparenz der beteiligten Instanzen

Allgemein gilt, dass von amerikanischen Lebensversicherern getätigte Ausschüttungen aus Policen von amerikanischen Versicherten an ‚Non-Residents’ einer Quellensteuer von 30% unterliegen. Ausgenommen davon sind Ausschüttungen, für die Steuerverträge gelten. Im Allgemeinen wird die Quellensteuer vom Versicherer einbehalten. Eine Freistellung von dieser Quellensteuer kann in den meisten Ländern der Europäischen Union aufgrund von Steuerverträgen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung erlangt werden. Um für eine Freistellung durch diese Steuerverträge in Betracht zu kommen, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein.

Ausschluss von Amerikanern und Green Card-Inhabern

Ein großer Unterschied zwischen der amerikanischen Steuergesetzgebung und den Gesetzen der meisten europäischen Länder ist, dass Amerikaner für ihr Welteinkommen im Prinzip immer in den Vereinigten Staaten steuerpflichtig sind. Das ist entscheidend anders als bei den Einwohnern von Europa, die in der Regel im Aufenthaltsland steuerpflichtig sind.

Die weltweite Reichweite des amerikanischen IRS hat eine wichtige Folge für die meisten Life Settlement-Produkte. Die Ausschüttungen aus amerikanischen Lebensversicherungen stellen nämlich für die Empfänger der Ausschüttung in den Vereinigten Staaten bis zu einer gewissen Höhe eine steuerpflichtige Einkunft dar. Das IRS will natürlich verhindern, dass sich Amerikaner durch die Nutzung der Steuerverträge mit Europa der Steuern entziehen, indem sie dieselben Erträge hier zu keinem oder einem viel geringeren Tarif einkassieren. Um zu verhindern, dass das amerikanische IRS gegen Fonds, die Amerikanern (oder Green Card-Inhabern) dazu die Gelegenheit bietet, vorgeht, sind Amerikaner oder Inhaber von Green Cards bei fast allen europäischen Produkten von einer Teilnahme ausgeschlossen.

1. Allgemeine Ausgangspunkte des Steuerrechts in den Vereinigten Staaten
2. Besteuerung von Life Settlements
3. Quellensteuer
4. Steuerverträge
5. Formulare
6. Trustgesellschaften